谁需要申请个人纳税人识别号（ITIN）？

个人纳税人识别号（Individual Taxpayer Identification Number，简称 ITIN）是由美国国税局（IRS）核发的 9 位联邦税务处理号码（以数字 9 开头）。如果您需要履行美国联邦纳税申报或信息报告义务，但不具备美国社会安全号（SSN）申请资格，则必须通过递交 Form W-7 申请 ITIN。

法定红线：根据《美国国内税收法典》（IRC § 6109），任何已持有 SSN 或符合资格向美国社会安全局（SSA）申领 SSN 的个人（例如美国公民、绿卡持有人或持有合法工作许可签证者），均不得申请或使用 ITIN。

常见必须办理 ITIN 的五类人群

  • 非居民外籍报税人（Reason b）：在美有来源于美国的租金、合伙企业分配（Schedule K-1）或劳务/经营所得，必须递交 Form 1040-NR 联邦非居民所得税申报表的个人。
  • 享受中美或其他税收协定优惠的跨境人士（Reason a / f）：需要通过 Form W-8BEN 或联邦税表主张股息、特许权使用费、稿酬或学者/留学生免税条款的非居民外籍人士。
  • 美国税务居民外籍人士（Reason c）：因在美停留天数达到“实质性居留测试（Substantial Presence Test）”而需按税务居民身份递交 Form 1040，但无资格获取 SSN 的外籍人士。
  • 联合报税或税务抵免中的配偶与被抚养人（Reason d / e）：美国公民、绿卡持有人或居民外国人在递交联邦税表时，为其无 SSN 资格的外籍配偶或未成年子女申请 ITIN。
  • 不动产预扣税（FIRPTA）与法定例外申报人（Reason h）：出售美国房产涉及 Form 8288/8288-A 预扣税退税或减免，以及符合 IRS Publication 1915 Exception 1–4 的被预扣义务人。

护照与非护照双证件组合要求

  • 有效护照（Stand-Alone Document）：护照是唯一可单独同时证明“身份（Identity）”与“外籍身份（Foreign Status）”的证件。被抚养人若非来自加拿大或墨西哥，单独使用护照时通常须包含美国入境章（Date of Entry Stamp），否则需补充美国学校或医疗记录。
  • 无护照时的双证件组合：若不提交护照，申请人必须提供至少 2 份 有效支持文件（如外国国民身份证、外国驾照、出生医学证明或美国签证），且所选证件组合必须同时覆盖带照片身份证明与外籍身份要求。

纸质亲笔湿签（Wet-Ink Signature）与递交规范

IRS 要求递交至德州奥斯汀（Austin, TX）ITIN 运营中心的 Form W-7 表格必须包含申请人本人（或未成年子女的父母/法定监护人）的纸质墨水亲笔签名。电子签名仅限用于商业服务协议，不可用于签署 Form W-7。